Как уменьшить налог по УСН на страховые взносы в 2026 году

Основные правила уменьшения налога в 2026 году

Правила уменьшения налога по УСН на страховые взносы зависят от объекта налогообложения. Если вы выбрали УСН «доходы», то налог (авансовый платеж) за отчетный или налоговый период можно уменьшить на сумму страховых взносов, уплаченных в этом же периоде. Это значит, что взносы, уплаченные с 1 января по 31 марта 2026 года, уменьшают авансовый платеж за первый квартал 2026 года. Главное условие - фактическая уплата взносов до окончания периода, за который вы считаете налог.

Для ИП без наемных работников ограничения в 50% нет: налог можно уменьшить на всю сумму фиксированных взносов и дополнительного взноса 1% с доходов свыше 300 000 рублей, вплоть до нулевого значения. Если у ИП есть работники, то уменьшать налог можно не более чем на 50%, причем учитываются и взносы за себя, и за сотрудников. Для ООО всегда действует ограничение 50%, так как они уплачивают взносы только за работников.

На УСН «доходы минус расходы» страховые взносы включаются в состав расходов на основании Налогового кодекса. Это уменьшает налоговую базу и, соответственно, сумму налога. Однако здесь нельзя одновременно уменьшать сам налог на взносы и учитывать их в расходах - это было бы двойной выгодой.

С 2026 года изменены пороги доходов для освобождения от НДС на УСН: если ваш доход за 2025 год превысил 20 млн рублей, с 1 января 2026 года вы обязаны платить НДС. Это не отменяет право уменьшать налог на взносы, но увеличивает общую налоговую нагрузку, поэтому при планировании платежей учитывайте новые обязательства.

• УСН «доходы»: налог уменьшается на уплаченные взносы, но максимум на 50% при наличии работников.
• ИП без работников на УСН «доходы» могут уменьшить налог на 100% взносов.
• На УСН «доходы минус расходы» взносы идут в расходы.
• Взносы должны быть уплачены в том же периоде, за который рассчитывается налог.

Кто и какие взносы может учитывать

Индивидуальные предприниматели на УСН обязаны платить страховые взносы за себя: фиксированный платеж, а также дополнительный взнос в размере 1% с доходов, превышающих 300 000 рублей в год. Эти суммы можно учитывать для уменьшения налога на УСН «доходы». Работодатели (ИП и ООО) также уплачивают взносы за сотрудников на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование - эти платежи тоже дают право на уменьшение налога в пределах установленных лимитов.

Важно: учитываются только фактически уплаченные взносы, а не начисленные. Если вы перечислили взносы в бюджет, но не успели учесть их при расчете авансового платежа, можно подать уточненную декларацию или учесть их в следующем периоде (если это не противоречит правилам). Взносы, уплаченные за прошлые годы, как правило, не уменьшают текущий налог, для их учета потребуется уточненная декларация за тот период.

Новые правила НДС для УСН с 2026 года напрямую не изменяют порядок уменьшения налога на взносы, но если вы становитесь плательщиком НДС, общая налоговая нагрузка возрастет. Поэтому при планировании финансов учитывайте как право на уменьшение налога, так и возможные обязательства по НДС.

• ИП платят взносы за себя: фиксированные и 1% с доходов свыше 300 000 руб.
• Работодатели платят взносы за сотрудников по установленным тарифам.
• Учитывайте только уплаченные взносы, не начисленные.
• Взносы за прошлые периоды требуют уточненной декларации.

Пошаговая инструкция для ИП на УСН «доходы»

Шаг 1. Определите, есть ли у вас наемные работники. Если нет, вы можете уменьшать налог на всю сумму взносов за себя. Если есть - только на 50%, и в зачет идут как взносы за себя, так и за сотрудников.

Шаг 2. Платите страховые взносы в течение года, желательно частями, до наступления сроков уплаты авансовых платежей. Например, чтобы уменьшить аванс за первый квартал, взносы нужно уплатить не позднее 31 марта 2026 года. Если вы платите взносы в декабре, они уменьшат только годовой налог.

Шаг 3. Рассчитайте налог за период. Например, при доходах за первый квартал 500 000 рублей налог по ставке 6% составит 30 000 рублей. Если вы уплатили взносов на 20 000 рублей, то без работников налог можно уменьшить на все 20 000 и заплатить 10 000 рублей. Если работники есть, уменьшить можно максимум на 15 000 (50% от 30 000), итого к уплате 15 000 рублей.

Шаг 4. Уменьшайте авансовые платежи и налог по итогам года нарастающим итогом. В декларации по УСН укажите суммы уплаченных взносов в соответствующих строках. Для ИП без работников налог может стать нулевым.

• Платите взносы до окончания отчетного периода.
• Для ИП без работников налог может быть обнулен полностью.
• Для ИП с работниками ограничение - 50% от суммы налога.
• Декларация по УСН подается: ИП - до 30 апреля, ООО - до 31 марта.

Особенности для ООО и УСН «доходы минус расходы»

ООО на УСН «доходы» уменьшают налог только на взносы за сотрудников, и максимум на 50%. Например, при сумме налога 100 000 рублей и взносах 80 000 рублей можно зачесть только 50 000. Если взносы меньше половины налога, уменьшайте на всю сумму взносов.

Если ваша организация или ИП работает на УСН «доходы минус расходы», то взносы включаются в расходы, уменьшая налоговую базу. Например, при доходах 1 000 000 рублей и расходах 600 000 рублей, из которых 40 000 - взносы, налоговая база составит 400 000 рублей, а налог по ставке 15% - 60 000 рублей. Если бы взносы не учли, база была 440 000, а налог 66 000.

Помните о минимальном налоге: если по итогам года налог по обычной ставке окажется меньше 1% от доходов, придется заплатить минимальный налог. Взносы, учтенные в расходах, уменьшают базу, но минимальный налог рассчитывается без учета расходов, поэтому он может оказаться выше.

Не пытайтесь учесть взносы дважды (и в расходах, и как уменьшение налога) - это незаконно и приведет к доначислениям и штрафам.

• ООО уменьшает налог на взносы за сотрудников, но не более 50%.
• На УСН «доходы минус расходы» взносы идут в расходы.
• Минимальный налог на УСН «доходы минус расходы» - 1% от доходов.
• Не учитывайте взносы дважды.

Типичные ошибки и важные изменения 2026 года

Ошибка №1: пытаться уменьшить налог на взносы, которые еще не уплачены. ФНС снимет такое уменьшение, и придется доплатить налог и пени. Ошибка №2: забывать про лимит 50% при наличии работников. Ошибка №3: на УСН «доходы» учитывать взносы за сотрудников в расходах - для этого объекта взносы уменьшают налог, а не базу.

С 2026 года обратите внимание на новые пороги по НДС для УСН: если доход за 2025 год превысил 20 млн рублей, с 1 января 2026 года вы становитесь плательщиком НДС. Это не отменяет право уменьшать налог на взносы, но увеличивает общую налоговую нагрузку. Также с 2026 года основная ставка НДС повышена до 22%, но это касается только тех, кто не освобожден от НДС.

Чтобы избежать ошибок, ведите учет уплаченных взносов раздельно по периодам и сверяйте суммы с данными ФНС. Используйте официальные сервисы налоговой службы для контроля платежей и сроков.

• Платите взносы до подачи декларации.
• Соблюдайте лимит 50% при работниках.
• Проверяйте новые пороги по НДС.
• Сверяйте уплаченные взносы с данными ФНС.