УСН «доходы» против «доходы минус расходы»: выбираем выгодный режим в 2026 году

Что изменилось в 2026 году: НДС на УСН

С 1 января 2026 года основная ставка НДС выросла с 20% до 22%. Упрощенцы автоматически освобождены от НДС, только если доход за предыдущий год не превышает установленный лимит: за 2025 год - 20 млн рублей, за 2026 год - 15 млн, с 2028 года - 10 млн. Если лимит превышен, вы обязаны платить НДС. При этом можно выбрать пониженные ставки - 5% при доходах до 250 млн и 7% до 450 млн, но тогда нельзя принимать НДС к вычету. Альтернатива - общая ставка 22% с вычетами по приобретённым товарам и услугам.

Важно: лица на УСН, которые впервые переходят на ставки 5% или 7% с 2026 года, в течение четырёх кварталов могут отказаться от них и перейти на 22% с вычетами. Это даёт гибкость, но требует расчёта. Если вы платите НДС, то при УСН «доходы» весь полученный НДС увеличивает доход, а при «доходы минус расходы» входящий НДС можно включить в расходы - но только при ставке 22%. При ставках 5%/7% НДС с покупок не учитывается.

Проверьте свой доход за 2025 год: если он превысил 20 млн, с 2026 года вы становитесь плательщиком НДС. Актуальные пороги и условия всегда уточняйте на сайте ФНС.

• Основная ставка НДС с 1 января 2026 года - 22%
• Освобождение от НДС на УСН при доходах за 2025 год до 20 млн руб.
• В 2026 году порог для освобождения - 15 млн руб. за 2025 год (уточните)
• Ставки 5% и 7% без вычетов для доходов до 250/450 млн

Пошаговый метод расчёта налоговой нагрузки

Шаг 1. Определите, платите ли вы НДС. Если ваш доход за 2025 год выше 20 млн, НДС в 2026 году обязателен. Шаг 2. Посчитайте налоговую базу по каждому режиму. Для УСН «доходы» база - все поступления. Для «доходы минус расходы» - разница между доходами и подтверждёнными расходами. Если вы на НДС по ставке 22%, добавьте в доходы сумму НДС с реализации, а в расходы (если режим «доходы минус расходы») - НДС по приобретениям. При ставках 5%/7% НДС с покупок не уменьшает базу.

Шаг 3. Рассчитайте налог: 6% для «доходов», 15% для «доходы минус расходы» (в регионах ставки могут быть ниже, проверьте местный закон). На «доходах» можно уменьшить налог на страховые взносы (до 50%), на «доходах минус расходы» взносы - это расходы. Шаг 4. Для «доходы минус расходы» не забудьте про минимальный налог: 1% от доходов, если налог меньше этой суммы.

Пример без НДС: доходы 10 млн, расходы 7 млн. «Доходы»: 600 тыс. (10 млн × 6%). «Доходы минус расходы»: 450 тыс. ((10−7) млн × 15%). Если расходы - 6 млн, оба налога равны 600 тыс. Точка безубыточности - 60% расходов. С НДС формула сложнее: например, если выручка с НДС 22% - 12.2 млн, а расходы с НДС - 7.32 млн, то при ставке 22% и «доходах минус расходы» база примерно (12.2−7.32)/1.22? Уточните методику ФНС.

• Учитывайте НДС в доходах и расходах, если он обязателен
• Сравнивайте с учётом страховых взносов и минимального налога
• Используйте официальные разъяснения ФНС

Примеры расчёта при разных долях расходов

Рассмотрим два сценария без НДС, чтобы понять принцип. Сценарий А: доходы 10 млн, расходы 4 млн (доля расходов 40%). УСН «доходы»: 600 тыс. (10 млн × 6%). УСН «доходы минус расходы»: 900 тыс. ((10−4) млн × 15%). Выгоднее «доходы». Сценарий Б: доходы 10 млн, расходы 7 млн (доля 70%). «Доходы»: 600 тыс. «Доходы минус расходы»: 450 тыс. Выгоднее «доходы минус расходы».

Теперь учтём НДС. Допустим, вы обязаны платить НДС, оборот без НДС - 10 млн, расходы без НДС - 7 млн. При ставке 22% с вычетами: выручка с НДС = 12.2 млн, расходы с НДС = 8.54 млн. На «доходах» налог УСН = 12.2 млн × 6% = 732 тыс. (плюс НДС к уплате 2.2 млн? Внимание: НДС уплачивается отдельно, но уменьшает доход? В расчёте УСН учитывается вся выручка, включая НДС). На «доходах минус расходы»: база = 12.2 − 8.54 = 3.66 млн, налог = 549 тыс. Но нужно сравнить с режимом без НДС: если бы вы не платили НДС, налог был бы 450 тыс. Таким образом, НДС может сделать «доходы минус расходы» менее выгодным, чем «доходы».

При ставках 5% или 7% без вычетов: выручка с НДС = 10 × 1.05 = 10.5 млн (или 10.7). Расходы с НДС не увеличиваются (НДС не вычитается). Тогда на «доходах»: 10.5 × 6% = 630 тыс., на «доходах минус расходы»: (10.5 − 7) × 15% = 525 тыс. Всё равно «доходы минус расходы» выгоднее. Точные цифры зависят от ставки НДС и доли расходов с НДС.

• Без НДС точка безубыточности - около 60% расходов
• С НДС 22% лучше считать с полной выручкой и расходами с НДС
• Ставки 5% и 7% без вычетов приближают расчёт к старому
• Всегда пересчитывайте на своих цифрах

Частые ошибки при выборе режима

Первая ошибка - игнорировать НДС: считать только 6% и 15%, не учитывая, что НДС увеличивает доходы. Вторая - на «доходах» забывать про уменьшение налога на страховые взносы, что может менять картину. Третья - на «доходах минус расходы» не учитывать минимальный налог 1%, который платится даже при убытке. Четвёртая - не проверять региональные льготы: в некоторых субъектах ставки снижены, например, до 1% и 5%.

Ещё одна ошибка - считать расходы, которые нельзя подтвердить документами. На УСН «доходы минус расходы» перечень учитываемых трат строго ограничен НК РФ, и при проверке их могут исключить. Поэтому закладывайте в расчёт только реально подтверждаемые расходы, иначе выгодный на бумаге режим окажется убыточным.

• Учитывайте НДС в доходах
• Не забывайте про страховые взносы и минимальный налог
• Проверяйте региональные ставки
• Используйте только документально подтверждённые расходы

Где проверить актуальные ставки и лимиты

Официальный источник - сайт ФНС России (nalog.gov.ru). Там есть подробные материалы по УСН и НДС, включая изменения 2026 года. Онлайн-сервисы ФНС помогают рассчитать налоговую нагрузку, но не всегда учитывают новые нюансы. Проверяйте раздел «Налоги 2026» на сайте ФНС: там приведены новые ставки и пороги. Если сомневаетесь, проконсультируйтесь с бухгалтером или налоговым специалистом для точного расчёта под ваш бизнес.

Региональные ставки УСН устанавливаются законами субъектов РФ и могут отличаться от базовых. Проверьте законодательство вашего региона на официальном портале. Не полагайтесь на сторонние калькуляторы, если они не ссылаются на актуальные данные ФНС.

• Изучите страницу «Налоги 2026» на nalog.gov.ru
• Уточните региональные ставки УСН
• Воспользуйтесь официальными сервисами для предварительной оценки