Короткий ответ
После изменений 2026 года выбор между патентом и УСН для ИП в первую очередь зависит от того, превышает ли ваш доход порог, дающий право не платить НДС, и кто ваши клиенты. Если доход за 2025 год не превысил 20 млн рублей, на УСН вы освобождены от НДС в 2026 году автоматически. Если превысил - обязаны платить НДС, но можете выбрать ставки 5% или 7% без вычетов, либо 22% с вычетами. Патентная система не освобождает от НДС автоматически: при превышении лимита дохода 60 млн рублей с начала года вы теряете право на патент и переходите на общий режим, где НДС обязателен. Поэтому сначала определите свой доход и пороги, затем сравните стоимость патента и налог по УСН, добавив возможный НДС. Ниже - пошаговый алгоритм.
Ключевые изменения 2026 года: НДС и пороги на УСН
С 1 января 2026 года основная ставка НДС повышается с 20% до 22%, расчётные ставки меняются: 20/120 становится 22/122, а 16,67% - 18,03%. Это указано на странице ФНС «Налоги 2026». Одновременно снижается порог дохода для освобождения от НДС на УСН: если доход за 2025 год не превысил 20 млн рублей, в 2026 году вы можете не платить НДС. В 2027 году порог составит 15 млн, с 2028 - 10 млн. Освобождение действует автоматически, уведомление подавать не нужно. Если доход превысил порог, вы обязаны платить НДС, но можете выбрать пониженные ставки 5% или 7% или общую ставку 22% с правом на вычеты. Уточняйте детали в актуальном тексте НК РФ и на сайте ФНС, так как возможны разъяснения.
Важно: эти изменения касаются только УСН. На патентной системе лимиты и правила НДС отличаются - проверяйте отдельно.
- Основная ставка НДС с 2026 года - 22%.
- Освобождение от НДС на УСН: доход за 2025 год не более 20 млн руб., за 2026 - до 15 млн, за 2027 - до 10 млн.
- Расчётные ставки изменены (например, 20/120 на 22/122).
- Точные условия перехода и льготные ставки 5/7% уточняйте в ФНС.
Патентная система: лимиты и НДС в 2026 году
Патент доступен ИП по видам деятельности, определённым региональным законом. Стоимость патента равна 6% от потенциально возможного годового дохода, который устанавливает регион. Лимит дохода для применения ПСН - 60 млн рублей в год; при превышении вы теряете право на патент и должны перейти на общий режим или УСН. На самой патентной системе вы не платите НДС (кроме случаев ввоза товаров или выставления счетов-фактур с НДС), но при потере права на патент вы становитесь плательщиком НДС по общим правилам.
При расчёте обязательно проверьте региональный закон: он определяет, какие виды деятельности доступны на патенте и какой потенциальный доход установлен. Для розницы и бытовых услуг патент часто даёт фиксированную нагрузку, но только пока вы укладываетесь в лимит дохода.
- Потенциальный доход и перечень видов деятельности - в региональном законе.
- Лимит дохода для ПСН - 60 млн руб. в год; при превышении - переход на другой режим.
- Патент не освобождает от НДС при превышении лимита или в отдельных операциях.
- Проверьте, не введены ли региональные особенности по НДС для патента.
УСН в 2026 году: варианты с НДС и без, расчёт налога
На УСН есть два объекта: «доходы» (обычно 6%) и «доходы минус расходы» (обычно 15%), но регионы могут снижать ставки. Если ваш доход за 2025 год не превысил 20 млн рублей, вы освобождены от НДС в 2026 году. Если превысили - обязаны платить НДС, но можете выбрать пониженные ставки 5% или 7% без вычетов либо ставку 22% с вычетами. Выбор зависит от ваших клиентов: если они на ОСН и им нужен входной НДС, выгоднее ставка 22% с вычетами, иначе вы не сможете предоставить им вычет. Если клиенты - физлица, НДС может увеличить цену и снизить конкурентоспособность.
Пример: при доходе 30 млн рублей и ставке УСН 6% налог составит 1,8 млн. Если вы обязаны платить НДС по ставке 5% без вычетов, добавьте 1,5 млн, итого 3,3 млн. При ставке 22% с вычетами сумма зависит от входного НДС, который вы сможете зачесть. Поэтому считайте на своих цифрах и с учётом структуры расходов.
- УСН без НДС: доход за 2025 год ≤ 20 млн руб.
- При превышении - НДС: ставки 5/7% (без вычетов) или 22% (с вычетами).
- Объект «доходы» или «доходы минус расходы» - выбирайте с учётом рентабельности.
- Региональные ставки УСН могут быть снижены - проверяйте для вашего региона.
Пошаговый расчёт: как сравнить патент и УСН
Шаг 1: спрогнозируйте доход на 2026 год и сравните с лимитами. Для УСН без НДС - не более 20 млн (если за 2025 было не больше), для патента - до 60 млн. Шаг 2: рассчитайте стоимость патента: потенциальный доход из регионального закона умножьте на 6%. Например, при потенциальном доходе 40 млн патент обойдётся в 2,4 млн. Шаг 3: посчитайте налог по УСН по выбранной ставке (6% или 15%) с учётом возможных льгот. Шаг 4: добавьте НДС, если вы обязаны его платить на УСН. Не забудьте про страховые взносы - они уменьшают налог и при УСН, и при патенте (с ограничениями).
Пример: доход 30 млн, потенциальный доход по патенту 20 млн. Патент: 1,2 млн. УСН без НДС (если освобождены): 1,8 млн. УСН с НДС 5%: 1,8 + 1,5 = 3,3 млн. В этом случае патент выгоднее, если вы укладываетесь в лимиты и вид деятельности подходит. Но если вы можете применять пониженную ставку УСН (например, 1% в регионе), налог будет 0,3 млн, и УСН может быть выгоднее даже с НДС. Всегда считайте на своих цифрах.
- Шаг 1: спрогнозируйте доход и сверьте с лимитами.
- Шаг 2: узнайте потенциальный доход для патента в регионе и умножьте на 6%.
- Шаг 3: посчитайте УСН по ставке 6% или 15%.
- Шаг 4: добавьте НДС, если он обязателен, и учтите страховые взносы.
Как проверить актуальные правила и не ошибиться
Информация в статье основана на данных ФНС на сентябрь 2026 года, но налоговое законодательство может уточняться. Перед принятием решения обязательно проверьте: актуальный текст глав 26.2 и 26.5 НК РФ, региональный закон о патенте, а также разъяснения ФНС на сайте nalog.gov.ru. Используйте официальные калькуляторы, но помните, что они дают предварительный расчёт.
Если сомневаетесь в трактовке, обратитесь за консультацией в налоговую инспекцию или к профессиональному бухгалтеру. Особенно важно правильно определить доход за предыдущие годы, так как от этого зависит освобождение от НДС.
- Сверьтесь с текстами глав 26.2 и 26.5 НК РФ.
- Изучите региональный закон о патенте для вашего субъекта.
- Используйте калькуляторы на сайте ФНС, но проверяйте исходные данные.
- При неоднозначности - письменный запрос в ФНС.
Что важно проверить
- Точные формулировки налоговых изменений могут отличаться от приведённых; сверяйтесь с актуальными текстами НК РФ и разъяснениями ФНС.
- Региональные законы о патенте различаются: потенциальный доход и виды деятельности уточняйте для своего субъекта.
- Пороги по НДС на УСН зависят от доходов за предыдущие годы; правильно определяйте свой период.
- Ставки УСН могут быть снижены региональными законами, проверяйте для своей области.
- Статья носит информационный характер и не является юридической или налоговой консультацией.
Вопросы и ответы
Если я на патенте и мой доход превысил 20 млн рублей, обязан ли я платить НДС?
Нет, для патента действует отдельный лимит - 60 млн рублей. Если доход не превышает этот лимит, вы не платите НДС (кроме случаев ввоза товаров или выставления счетов-фактур с НДС). При превышении 60 млн вы теряете право на патент и переходите на общий режим, где НДС обязателен. Подробности уточняйте в ФНС, так как могут быть нюансы. [3][2]
Мой доход за 2025 год составил 18 млн рублей. Обязан ли я платить НДС на УСН в 2026 году?
Нет, если доход за 2025 год не превысил 20 млн рублей, вы освобождены от НДС в 2026 году автоматически, уведомление не нужно. Если доход в 2026 году превысит 20 млн, вы можете утратить право на освобождение. Следите за изменениями и при приближении к порогу проконсультируйтесь с ФНС. [2][3]
Что выгоднее для розничного магазина с доходом 25 млн рублей: патент или УСН с НДС?
Зависит от региона и структуры клиентов. Если потенциальный доход по патенту ниже 25 млн и вы подходите по виду деятельности, патент может быть выгоднее, так как стоимость фиксирована. При УСН с доходом 25 млн вы обязаны платить НДС, если не освобождены. Для розницы с физлицами НДС увеличит цены; если клиенты - организации на ОСН, возможно, лучше выбрать ставку 22% с вычетами. Посчитайте оба варианта с учётом региональных льгот и страховых взносов. [3][2]
Источники и дата проверки
- ФНС: государственная регистрация индивидуального предпринимателяnalog.gov.ru · Проверено
- ФНС: НДСnalog.gov.ru · Проверено
- налоговые изменения 2026 годаnalog.gov.ru · Проверено