Короткий ответ
Если ваш доход на УСН за 2025 год превысил 20 млн рублей, с 2026 года вы обязаны платить НДС. Основной выбор - между пониженными ставками 5% или 7% (без права на вычеты) и основной ставкой 22% (с правом на вычеты). Пониженная ставка выгоднее, если доля покупок с входным НДС невелика и клиенты не требуют счет-фактуру. Ставка 22% оправдана, когда расходы с НДС составляют значительную часть выручки, так как вы можете уменьшить налог к уплате на сумму вычетов. Точный расчет на ваших цифрах - обязательное условие для верного решения.
Когда возникает обязанность платить НДС на УСН
С 1 января 2026 года порог для освобождения от НДС на УСН снижен до 20 млн рублей дохода за предшествующий год (в 2027 году - до 15 млн, с 2028 года - до 10 млн). Если ваш доход за 2025 год превысил 20 млн рублей, вы автоматически становитесь плательщиком НДС в 2026 году. Прежний порог в 60 млн рублей больше не действует, что существенно расширяет круг упрощенцев, обязанных платить налог.
Налоговый кодекс и разъяснения ФНС указывают, что освобождение от НДС для УСН действует автоматически, без подачи уведомления, если доход за предшествующий год не превысил установленный лимит. Однако если вы превысили порог, уведомление не требуется - обязанность возникает в силу закона. Рекомендуем сверять актуальные значения на сайте ФНС, так как нормативы могут меняться.
- Порог 20 млн руб. - для доходов за 2025 год (для 2026 года)
- Порог 15 млн руб. - для доходов за 2026 год (для 2027 года)
- Порог 10 млн руб. - для доходов с 2028 года
Чем различаются ставки 5%, 7% и 22%
Пониженные ставки 5% и 7% введены специально для налогоплательщиков на УСН. Они применяются без права на вычет входного НДС: вы начисляете налог со всей выручки, но не уменьшаете его на НДС по приобретенным товарам, работам, услугам. Ставка 5% доступна, если доход за предшествующий год не превысил 250 млн рублей, а ставка 7% - при доходе до 450 млн рублей.
Основная ставка 22% (с 2026 года) предполагает полное право на вычеты. Вы рассчитываете НДС с продаж, затем вычитаете НДС, предъявленный поставщиками, и уплачиваете положительную разницу в бюджет. Эта ставка выгодна, если у вас существенные расходы с входным НДС. Важно: пониженные ставки не дают права выставлять счета-фактуры с выделенным НДС, что ограничивает возможность клиентов получить вычет.
- 5% - без вычетов, доход до 250 млн руб.
- 7% - без вычетов, доход до 450 млн руб.
- 22% - с вычетами, порог по доходу не установлен
Как рассчитать, какая ставка выгоднее
Для сравнения возьмите свои фактические данные: годовой доход и сумму расходов, облагаемых НДС. При применении ставки 5% или 7% налог составит просто процент от выручки (5% или 7% от всей суммы реализации без выделения НДС). При ставке 22% расчет сложнее: нужно определить НДС с продаж (22/122 от выручки), затем вычесть НДС по приобретенным товарам (20/120 или 22/122 от расходов в зависимости от ставки поставщика). Итоговая сумма к уплате может оказаться ниже, чем при пониженной ставке, если доля вычетов велика.
Практический ориентир: если расходы с входным НДС составляют менее 20-30% от выручки, пониженная ставка обычно выгоднее. При доле выше 30% стоит просчитать вариант с 22%. Однако это лишь эмпирическое правило - точный расчет на ваших цифрах обязателен, так как ошибка может привести к лишним налоговым платежам или штрафам.
- Соберите данные о выручке и расходах с входным НДС.
- Рассчитайте НДС по каждому варианту: 5%, 7% и 22% с вычетами.
- Учтите, что ставка 22% требует ведения раздельного учета и подачи декларации по НДС.
Влияние на цены и расчеты с клиентами
Выбор ставки напрямую влияет на ценообразование и работу с контрагентами. При ставках 5% или 7% вы не обязаны выставлять счета-фактуры с выделенным НДС, поэтому ваши клиенты не смогут принять налог к вычету. Для бизнеса, работающего с физическими лицами или компаниями на спецрежимах, это часто приемлемо. Однако если ваши покупатели - организации на общей системе налогообложения, отсутствие счета-фактуры может сделать ваше предложение менее привлекательным: они потеряют право на вычет.
Применение ставки 22% обязывает выставлять счета-фактуры и вести книги покупок и продаж. Это повышает прозрачность для крупных заказчиков, но добавляет административную нагрузку. Оцените, что важнее в вашей нише: конкурентоспособная цена при упрощенном документообороте или полный набор документов для крупных клиентов.
- Ставки 5% и 7% - без счетов-фактур, клиенты не получают вычет.
- Ставка 22% - счета-фактуры обязательны, клиенты получают вычет.
- Для B2C пониженные ставки обычно не создают проблем.
Пошаговый порядок действий при переходе на НДС
Сначала проверьте свой доход за 2025 год: если он превышает 20 млн рублей, вы обязаны платить НДС в 2026 году. Определите, какую ставку планируете применять: 5%, 7% или 22%. Если вы выбираете пониженную ставку, убедитесь, что не превышаете порог в 250 млн или 450 млн рублей соответственно и что вы ранее не применяли эти ставки в течение четырех кварталов.
Если вы впервые переходите на ставки 5% или 7% с 2026 года, помните о праве отказаться от них в течение четырех кварталов и перейти на 22% с вычетами. Для этого подайте уведомление в налоговый орган. Также рекомендуется изучить методические рекомендации ФНС для УСН на 2026 год и при необходимости проконсультироваться с налоговым специалистом, который поможет корректно рассчитать нагрузку и оформить документы.
- Проверьте доход за 2025 год для определения обязанности по НДС.
- Выберите ставку 5/7% или 22%, исходя из расчетов.
- При необходимости подайте уведомление о применении ставки в налоговый орган.
- Изучите актуальные рекомендации ФНС на официальном сайте.
Что важно проверить
- Проверяйте актуальные пороги и ставки на официальном сайте ФНС, так как они могут обновляться.
- Расчет выгодности ставки требует точных данных о доходах и расходах с НДС; при отсутствии опыта привлеките бухгалтера.
- Информация о праве отказа от ставок 5/7% актуальна на 2026 год; условия могут измениться.
Вопросы и ответы
Должен ли я платить НДС в 2026 году, если доход за 2025 год составил 25 млн рублей?
Да. Если доход за 2025 год превысил 20 млн рублей, вы не освобождаетесь от НДС в 2026 году. Вам придется выбрать одну из ставок: 5% или 7% без вычетов, либо 22% с правом на вычеты. Рекомендуем провести расчеты для каждого варианта. [3]
Можно ли перейти с пониженных ставок 5% или 7% на основную ставку 22%?
Да, это возможно для налогоплательщиков, впервые перешедших на ставки 5% или 7%. В течение четырех кварталов с момента перехода вы можете отказаться от пониженной ставки и начать применять ставку 22% с правом на вычеты. Такое право действует до истечения трехлетнего срока. [3]
Как узнать, превысил ли мой доход порог для освобождения от НДС?
Для 2026 года порог составляет 20 млн рублей дохода за 2025 год. Сумму дохода можно определить по данным налогового учета. Проверьте актуальные разъяснения ФНС, чтобы учесть все нюансы, например, особенности учета авансов и внереализационных доходов. [3]
Источники и дата проверки
- ФНС: государственная регистрация индивидуального предпринимателяnalog.gov.ru · Проверено
- ФНС: НДСnalog.gov.ru · Проверено
- налоговые изменения 2026 годаnalog.gov.ru · Проверено